Aspetti Normativi (BULGARIA)

ASPETTI NORMATIVI E LEGISLATIVI

 

Normativa fiscale

Ai sensi della Convenzione bilaterale sulle doppie imposizioni, i cittadini italiani residenti in Bulgaria sono tassati generalmente in base
al reddito prodotto in Bulgaria. La normativa fiscale vigente prevede le seguenti tipologie di imposte:

1. Imposte dirette sui redditi delle persone fisiche

  • Valore: Aliquota unica= 10%, cd. “Flat Tax”;
  • Base imponibile: Redditi di lavoro dipendente → redditi, comprese le indennità accessorie in contanti o in beni, corrisposti dal datore di lavoro al contribuente durante il mese civile;
  • Frequenza tassazione: Base mensile;
  • Scadenza presentazione: I contribuenti presentano la dichiarazione dei redditi entro il 30 aprile dell’anno successivo all’anno fiscale di riferimento con annesso pagamento di quanto dovuto all’erario.
  • Soggetto referente: Le dichiarazioni dei redditi vanno presentate alla Direzione Territoriale dell’Agenzia delle Entrate bulgara, competente in base al proprio domicilio.

2. Imposte dirette sui redditi delle persone giuridiche

  • Testo di riferimento: Corporate Income Tax Act (CITA);
  • Valore: Aliquota unica= 10%, cd. “Flat Tax”;
  • Persone soggette a tassazione: a) Persone giuridiche residenti (reddito complessivo); b) Persone giuridiche non residenti (reddito prodotto in Bulgaria dalla loro sede permanente);
  • Base Imponibile: Profitti al netto dei dividendi (percepiti da società residenti in BG o da altri stati EEA) e delle deduzioni;
  • Frequenza tassazione: Mensile o quadrimestrale;
  • Scadenza presentazione: Le persone giuridiche devono presentare la dichiarazione dei redditi entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello di realizzazione dell’imponibile.

Ai redditi delle persone giuridiche si applicano i seguenti incentivi:

I. Incentivi generali:

  • Incentivi per l’assunzione di persone disoccupate;
  • Incentivi per l’assunzione di persone con disabilità;
  • Incentivi per i fondi di sicurezza sociale e della sanità;

II. Incentivi regionali:

  • Aiuto di Stato per lo sviluppo regionale: (esenzione fiscale = 100%). Ci sono 2 condizioni da soddisfare: a) la tassa non corrisposta deve essere investita in attività, necessarie per l’implementazione dell’investimento iniziale; b) l’investimento deve essere effettuato entro 4 anni dall’inizio dell’anno per il quale la tassa non è stata corrisposta e nelle regioni in cui il tasso di disoccupazione di riferimento è maggiore o uguale al 35%;
  • Aiuto minimo di Stato: fa riferimento ad aiuti di Stato specifici, determinati dalla legge. Ci sono 2 condizioni da soddisfare: a) la tassa non corrisposta deve essere investita in attività fisse materiali o immateriali entro 4 anni dall’inizio dell’anno per cui la tassa non è stata corrisposta; b) l’investimento deve essere eseguito in zone municipali in cui il tasso di disoccupazione per l’anno precedente rispetto a quello in cui è non è stata corrisposta la tassa sia pari o maggiore al 35%.

3. Imposte indirette

  • Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) → 2 aliquote: a) ordinaria (20%); b) in casi specifici (9%).

Esenzione per due anni dal pagamento dell’IVA sulle importazioni di beni strumentali per progetti di investimento previa soddisfazione delle seguenti attività:

  • Ammontare dell’investimento superiore a 5 milioni BGN (ca. 2,5 milioni di euro) per un periodo che non superi i due anni;
  • Numero di nuovi posti creati dall’investimento > 20.

Per beneficiare di tale regola speciale è necessaria la preventiva approvazione da parte del Ministero delle Finanze bulgaro.

  • Accise: i servizi e le merci di produzione locale oppure d’importazione, contenuti in una tariffa speciale e qui di seguito elencati, sono soggetti ad accise: a) bevande alcoliche e prodotti di tabacco; b) caffè e tè; c) abbigliamento di pelle e pelletteria; d) automobili (oltre 1.800 cc di cilindrata) e carburanti; e) oggetti in metalli preziosi; f) cosmetici; g) articoli audiovisivi; h) articoli legati al gioco d’azzardo.

4. Tasse immobiliari

I proprietari di immobili sul territorio bulgaro sono tenuti a pagare:

  • Tassa annuale pari ad un importo tra lo 0,1% ed il 4,5% del valore fiscale dell'immobile;
  • Tassa sui rifiuti, il cui valore varia secondo la dimensione dell'immobile e della città in cui si trova.

5. Dividendi

I dividendi sono distribuiti dopo la chiusura del bilancio annuale, prevista al 31 marzo dell’anno successivo a quello di riferimento. In alcuni casi, è possibile optare per una distribuzione anticipata dei dividendi.

  • I dividendi distribuiti a società straniere non sono soggetti a ritenuta alla fonte in Bulgaria, nel caso in cui la società in questione presenti regolare certifi cato di residenza fiscale nel Paese. In caso contrario, si applica una ritenuta alla fonte pari al 5;
  • I dividendi distribuiti a una persona fisica residente in Bulgaria sono soggetti ad una ritenuta alla fonte pari al 5% come sostituto d’imposta. La società sarà responsabile del versamento della ritenuta alla fonte presso le autorità fiscali. Anche i dividendi distribuiti a una persona fisica non residente in Bulgaria sono soggetti ad una ritenuta alla fonte del 5%.

6. Ammortamenti

I coefficienti di ammortamento riconosciuti come costi fiscalmente deducibili sono: a) 30% per macchinari; b) 50% per software e hardware; c) 4% per immobili; d) 25% per autoveicoli; e) 10% per altri mezzi di trasporto; f) 15% per altri cespiti.

 

Sistema societario e tempi medi per la costituzione di un'impresa[1]

1. Società a responsabilità limitata (EOOD/OOD)

  • Tipologia: EOOD (un solo socio), OOD (più soci);
  • Capitale sociale minimo: BGN 2,00 (ca. 1,00 €);
  • Statuto: a) Denominazione e sede; b) Oggetto dell’attività e termine; c) Nome dei soci fondatori; d) Ammontare del capitale sociale e delle quote dei soci; e) Modalità di gestione e di rappresentanza della società;
  • Struttura: Non è richiesto un organo amministrativo collettivo (CdA o Management Board); la società può essere gestita da un solo amministratore (non necessariamente cittadino bulgaro).

      Registrazione EOOD / OOD

  • ​Autorità: Qualsiasi unità territoriale dell’Agenzia delle Iscrizioni presso le sedi dei Tribunali Distrettuali, indipendentemente dall’ubicazione della sede societaria (http://www.registryagency.bg/en/);
  • Soggetto competente per richiesta registrazione: Amministratore/i;

Procedure per la registrazione: a) Iscrizione nella sezione elettronica del Registro Commerciale e/o prenotazione di un nome aziendale (per modello di richiesta iscrizione si consulti il sito: http://www.brra.bg/);   b) Convocazione dell’assemblea di costituzione dell’impresa, adozione del Memorandum di associazione, nomina del management;c) Deposito del capitale sociale (ammontare minimo: BGN 2 = 1 €).

Documentazione richiesta: a) Modulo per la registrazione; b) Memorandum di Associazione o Atto costitutivo; c) Verbale dell’assemblea dei soci fondatori nella quale è stata presa la decisione di costituzione della società ed è stato firmato l’atto costitutivo; d) Specimen delle firme dei direttori dell’impresa autenticate; e) Dichiarazione in accordo con l’Art.142 della Legge del Commercio firmato da ciascuno dei manager; f) Dichiarazione in accordo con l’Art.141, par. 8 della Legge del Commercio firmato da ciascuno dei manager; g) Certificato del capitale depositato emesso dalla banca;h) Risoluzione da parte dell’organo di management che rappresenta un’entità legale; i) Estratto dal registro commerciale in riferimento a un membro che sia un’entità legale straniera;j) Documento che evidenzi il pagamento della tassa statale per la registrazione di un’impresa a responsabilità limitata; k) Dichiarazione in accordo con l’Art. 13, par. 4 della Legge del Registro Commerciale firmato dai membri del management.

  • Tasse: a) tassa per la registrazione di una Srl nel registro delle imprese: 160 BGN (ca. 82 €); b) tassa per la prenotazione del nome: 50 BGN (ca. 25 €);
  • Tempistica: 1 giorno;
  • Quadro normativo: Legge sul Registro Commerciale; Legge Commerciale.

2. Società per azioni (EAD/AD)

  • Tipologia: EAD (un solo socio), AD (più soci);
  • Capitale sociale minimo: BGN 50.000,00 (ca. 25.000,00 €). Di cui almeno il 25% da versare al momento della registrazione, il resto nel termine di due anni dalla data di registrazione della società;
  • Statuto: a) Denominazione e sede; b) Oggetto dell’attività e termine; c) Nome dei soci fondatori; d) Ammontare del capitale sociale e delle quote dei soci; e) Modalità di gestione e di rappresentanza della società; f) Tipo di azioni; g) Valore nominale di ogni azione.
  • Struttura: ci sono 2 tipi di organi societari: a) Assemblea Generale degli azionisti e Consiglio dei Direttori oppure b) Consiglio Esecutivo e Consiglio di Supervisione.

      Registrazione EAD / AD

  • Autorità: Qualsiasi unità territoriale dell’Agenzia delle Iscrizioni presso le sedi dei Tribunali Distrettuali, indipendentemente dall’ubicazione della sede societaria (http://www.registryagency.bg/en/);
  • Soggetto competente per registrazione: Membri del Consiglio direttivo o del Consiglio d’Amministrazione;
  • Procedure per la registrazione: a) Iscrizione nella sezione elettronica del Registro Commerciale e/o prenotazione di un nome aziendale (per modello di richiesta iscrizione si consulti il sito: http://www.brra.bg/);                                                                                        b) Convocazione dell’Assemblea costitutiva, sottoscrizione delle azioni da parte dei                        fondatori, adozione degli articoli dell’associazione oppure dell’Atto di Costituzione della             società, elezione dell’organo di supervisione e organi direttivi;                                                c) Deposito del capitale sociale (capitale minimo: 50.000,00 BGN) (ca. 25.000,00 €);
  • Documentazione richiesta: a) Modulo di richiesta della registrazione dell’impresa;b) Verbale dell’assemblea dei soci fondatori nella quale è stata presa la decisione di costituzione della società ed è stato firmato l’atto costitutivo; c) Verbale dell’assemblea costitutiva dei soci;d) Lista dei partecipanti all’assemblea costitutiva; e) Lista degli azionisti; f) Dichiarazione in accordo con l’art. 160, par. 2 della Legge sul Commercio; g) Specimen della firma di un direttore esecutivo; h) Dichiarazione in accordo con l’art. 234, par. 2 e par. 3 della Legge sul Commercio; i) Dichiarazione in accordo con l’art. 237 della Legge sul Commercio; j) Verbali del Consiglio degli Amministratori; k) Certificato che attesti il deposito del capitale emanato dalla banca;          l) Risoluzione dell’organo di management che rappresenti un azionista e che sia un’entità legale;m) Estratto dal registro commerciale in riferimento a un azionista che sia un’entità legale straniera;n) Documento che evidenzi il pagamento della tassa statale per la registrazione dell’impresa;o) Dichiarazione in accordo con l’Art. 13, par. 4 della Legge del Registro Commerciale firmato dai direttori;
  • Tasse: a) tassa per la registrazione di una Spa nel registro delle imprese 460 BGN (ca. 235 €); b) tassa per la prenotazione del nome: 50 BGN (ca.25 €);
  • Tempistica: 1 giorno;
  • Quadro normativo: Legge sul Registro Commerciale; Legge Commerciale.

 


[1] Si noti che tutti i documenti provenienti dall'Italia devono essere corredati di Apostille (timbro e firma autenticati) e accompagnati da una traduzione in bulgaro, legalizzata dall'Ufficio consolare del Ministero delgi Esteri bulgaro.

 

“Guida agli investimenti in Bulgaria 2016” a cura di Ambasciata d'Italia a Sofia, ICE Sofia, Camera di Commercio Italiana in Bulgaria e Confindustria Bulgaria
Ultimo aggiornamento: 09/06/2017^Top^
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