Aspetti Normativi (CANADA)

 

ASPETTI NORMATIVI E LEGISLATIVI

Regolamentazione degli scambi[1]

Sdoganamento e documenti di importazione: è necessaria la presentazione in dogana dei seguenti documenti in duplice copia: documenti di controllo del carico, ricevuta o fattura fornita dalla compagnia produttrice/venditrice (indicati compratore, venditore, paese d’origine, prezzo e una dettagliata descrizione della merce); Canada Customs Coding Form (Form B3)[2], documento doganale, utilizzato come resoconto per i beni importati (indipendentemente dal valore) e destinati a uso commerciale in Canada –conformemente alle sezioni 6 e 7  dell’ “Accounting for Imported Goods and Payment of Duties Regulations”; Documenti, ove richiesto, riguardanti permessi d’importazione, certificati sanitari o altre richieste da parte del dipartimento del governo federale e il Certificato d’origine (Form A)[3].

Tali documenti possono essere presentati in forma cartacea o, in caso venga concessa l’autorizzazione, tramite Electronic Data Interchange (EDI).

I beni in ingresso dall’Italia (che rientra nelle most favored Nation) sono sottoposti a dazi sulla base del Customs Tariff, del Tax Act, dell’Excise Act, dello Special Import Measures Act e di altre normative federali.

L’esportazione di vini verso USA, Canada e Messico è disciplinata dalle norme sul marchio INE; Tali regole si armonizzano con la legislazione doganale dei Paesi dell’area NAFTA e ottemperano alle esigenze di etichettatura, modalità di imbottigliamento e composizione organolettica del prodotto, richieste sul territorio nordamericano.

Classificazione doganale delle merci: sistema armonizzato.

Restrizioni alle importazioni: previste per armi (per le quali esistono alcune eccezioni), materiale pornografico o di incitamento all’odio, materassi usati, fosforo bianco, monete contraffatte, manufatti prodotti in carcere, beni a indicazione geografica tipica contraffatti[4] etc. Per altri beni, come farmaci vendibili su prescrizione, la carne, i latticini e le piante, il Canada richiede il rispetto di specifici requisiti, coerenti con le norme nazionali sulla salute, la sicurezza e l’ambiente.

Per alcune merci è previsto il contingentamento e sono richiesti specifici permessi (i.e. tessuti, abbigliamento, pollame e latticini).

 

Attività di investimento e insediamento produttivo nel Paese

Normativa per gli investimenti stranieri: la disciplina giuridica che regola gli investimenti esteri è in gran parte contenuta nell’Investment Canada Act del 1985. Ai sensi della normativa in vigore, tutti i nuovi investimenti esteri nel Paese sono soggetti a un obbligo generale di notifica. Gli investimenti superiori a determinate soglie stabilite annualmente sono soggetti a revisione e devono essere previamente approvati dall’Investment Review Group.

Il comparto dei servizi è regolato per la quasi totalità dalle Province, fatta eccezione per i servizi sanitari e le telecomunicazioni che sono gli unici a essere disciplinati a livello federale. In virtù del National Security Review of Investments Regulations, approvato nel mese di febbraio 2009 e centrato sulla sicurezza nazionale, tutti gli investimenti esteri, a prescindere dalla loro dimensione economica, possono comunque essere sottoposti a un controllo del Governo se quest’ultimo ritiene che presentino dei pericoli per la sicurezza del Paese.

Legislazione societaria: la disciplina della costituzione delle forme societarie è regolata dal Canada Business Corporations Act[5] (CBCA), che fornisce il quadro legale generale di riferimento per le società operanti in Canada. Le aziende possono scegliere di essere registrate a livello federale, sotto la CBCA,  o a livello provinciale mediante una legge provinciale avente a oggetto la stessa materia. La costituzione di una società può essere assistita da un notaio o da un avvocato e le province canadesi dispongono di alcuni servizi. Per la costituzione di una società va seguita una procedura, che richiede 5 giorni di tempo[6]. Le forme societarie sono classificate come segue : Impresa individuale; Società per azioni; Società in nome collettivo; Società in accomandita; Joint Venture; Cooperativa[7]. Bisogna presentare i seguenti documenti e dati per la registrazione : Statuto; Indirizzo della sede legale e composizione del Consiglio di Amministrazione; Modulo di registrazione Provinciale. Mentre la registrazione extra-provinciale in Ontario, Newfoundland and Labrador, Nova Scotia and Saskatchewan può essere effettuata contemporaneamente alla presentazione della documentazione per la registrazione federale attraverso il « Joint Online Registration System », una società federale che intende condurre il proprio business in altre Province deve registrarsi individualmente in quelle province - Si veda ad esempio la Parte 11 del Business Corporations Act (British Columbia) [8].

 

Brevetti e proprietà intellettuale

Il Canada è firmatario delle Convenzioni di Parigi e Berna ed è membro della World International Property Organization (1967), dell’International Patent Organization (1970) e della Universal Copyright Convention.

La CIPO (Canadian Intellectual Property Office) è l’Agenzia responsabile per il trattamento e la registrazione dei brevetti e per la protezione intellettuale. Le richieste per i brevetti, marche commerciali, diritti d’autore e disegni industriali devono essere inviati tramite posta, fax o email direttamente alla CIPO. I brevetti hanno una validità di 20 anni. Il costo standard per l’application varia tra euro 1011,26 e 1534,33, mentre le tasse di mantenimento variano da euro 69.74 a 313,84 (34.87 – 156.92)[9].

 

Sistema fiscale

Sistema di tassazione su base mondiale.

Anno fiscale: per le persone fisiche: 1 gennaio - 31 dicembre

Imposta sui redditi delle persone fisiche 2017 (CAD)[10]

Reddito                     

Valore

Fino a 45,916 

15%

Da 45,916 a 91,831   

20,5%

Da 91,831a 142,353  

26%

Da 142,353a 202,80  

29%

Oltre 202,800

33%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Tassazione sulle attività di impresa[11]

In Canada la disciplina giuridica delle Società di diritto commerciale (Corporation, pubbliche e private) è contenuta nel Canada Business Corporations Act (CBCA). Le imposte variano a seconda del territorio ove si svolge l'attività economica e della natura commerciale.

L’aliquota fiscale federale base è pari al 38% del reddito imponibile che diviene pari al 28% a seguito della riduzione fiscale federale (quest’ultima è pari al 10% del reddito imponibile conseguito durante l'anno in una provincia canadese o territorio meno i redditi esenti ai sensi del paragrafo 149 (1) (t). L'abbattimento fiscale federale riduce l’aliquota fiscale federale base. Il Reddito da lavoro prodotto fuori dal Canada non è ammissibile per l'abbattimento fiscale federale). Con l’applicazione poi della riduzione fiscale generale[12] del 13% (che si applica solo alle imprese che non beneficiano di un trattamento fiscale preferenziale) l’aliquota fiscale netta è del 15% (del 10,5% per le piccole imprese: federal small business deduction).

Alla tassazione a livello federale va aggiunta quella provinciale (eccetto che per Québec e Alberta che non hanno accordi di riscossione dell’imposta sulle persone giuridiche con Canada Revenue Agency): in generale, province e territori hanno due aliquote di imposta - una bassa e una alta - che variano a seconda della grandezza dell’impresa e della Provincia di riferimento; L’aliquota fiscale provinciale più bassa si applica alle imprese che beneficiano della federal small business deduction. Le aliquote fiscali provinciali inferiori variano dallo 0% del Manitoba al 4,5% di Ontario e Prince Edward Island, mentre le aliquote fiscali provinciali superiori variano dall’11% della British Columbia al 16% di Nova Scotia e Prince Edward Island.

Sono soggetti a imposizione tutti i redditi prodotti dalle persone giuridiche residenti; I soggetti privi del requisito della residenza sottopongono a imposizione unicamente i redditi prodotti sul territorio nazionale ad esempio redditi da impresa, dividendi, noleggi e canoni[13]. Generalmente il reddito canadese prodotto da un non residente è soggetto a un’aliquota del 25% nel caso di dividendi, noleggi, canoni, pensioni, pagamenti annuali (per la lista completa si rinvia alla consultazione del sito Canada Revenue Agency[14]). Per coloro che svolgono attività di impresa o decidono di vendere o trasferire una proprietà canadese si consiglia di consultare le linee guida disponibili sul sito della Canada Avenue Agency[15]. Uniche limitazioni alla disciplina fiscale relativa alla tassazione dei soggetti non residenti è rappresentata dai trattati internazionali che disciplinano la materia e possono prevedere per specifiche fattispecie eventuali riduzioni delle aliquote indicate.

Imposta sul valore aggiunto (VAT)[16]: a livello federale la GTS (Goods and Service Tax) è pari al 5% alla quale si aggiunge un’imposta provinciale (PST) variabile dal 7 al 10%. Nel 2010 è stata introdotta, in alcune province, una nuova imposta, l’HST (Harmonized Sales Tax), che sostituisce le due precedenti con un’aliquota unica. Oggi l’HST è in vigore in Ontario (13%), New Brunswick, Newfoundland e Labrador, Nova Scotia, Prince Edward Island (15%).

 

 


[1] Fonte: Canada Border Services Agency (www.cbsa.gc.ca)

[2] http://www.cbsa-asfc.gc.ca/publications/dm-md/d17/d17-1-10-eng.html#a2x1

[3] Forms – Fonte: Canada Border Services Agency

[4] Canada Border Services Agency Prohibited Importations

[5] Government of Canada - Justice Laws Website - Canada Business Corporations Act

[6] https://www.fidusuisse-offshore.com/it/creazione-societa/canada/

[7] Legal Forms of Enterprises; Registraire des Enterprises Québec

[8] The World Bank- Doing Business- Starting a Business in Canada

[9] Fonte: Government of Canada Standard fees – patents

[10] Elaborazione dati da Canada Revenue Agency

[11] Government of Canada – Canada Revenue Agency – Corporation Tax Rates

[12] General Tax Reduction

[13] Non-residents of Canada – Canada Revenue Agency – Government of Canada

[14] cfr. nota 52 The most common types of Canadian income subject to Part XIII tax

[15] cfr. nota 52 Part I tax

[16] GST/HST calculator (and rates), Government of Canada, Canada Revenue Agency

 

“Business Atlas 2017: guida agli affari in 55 mercati per il business italiano” a cura delle Camere di Commercio italiane all’estero.
Ultimo aggiornamento: 28/11/2017^Top^
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